税收居民身份 – 若公司在德国设有注册办事处或有效管理地，即为德国税收居民。

征税依据 – 税务居民需对其全球收入缴税。

税率

• 企业所得税（公司税）为 15%，附加 5.5% 团结附加税（只对税额征收），综合税率约为 15.825%。

• 营业税（Trade Tax）由地方政府征收。基础税率为 3.5%，地方政府根据“倍数系数”（Hebesatz）调整，总体营业税通常介于 8.75% 到 20.3% 之间，视具体地点而定。

• 企业总体税负（公司税 + 团结附加税 + 营业税）通常在 30% 至 33% 之间。

资本利得 – 来自其他公司投资的资本利得可享 95% 税收豁免，只有 5% 加入应纳税收入，作为不可扣除费用处理。

股息 – 若接收实体持有至少 10% 股权，则可免除公司税；但仍需将 5% 的免税股息额 计入应纳税收入，作为不可扣除费用处理。

利息 – 所得利息按标准公司税与营业税税率征税，无特殊豁免。

特许权使用费 – 按标准公司及营业税税率征税。

预提税（对非居民）

• 股息对非居民适用 25% 预提税 + 5.5% 团结附加税 = 26.375%。通常可申请 40% 退还，有效税率降至 约 15.825%，或因税收协定或欧盟母子公司指令而进一步降低。

• 公共债务利息、金融机构利息、可转换债券以及某些利润参与贷款的利息在海外支付时通常适用 26.375% 预提税，可通过税协定或欧盟针对利息与特许权使用费的指令降低。

境外来源收入 – 通常需缴纳企业所得税，但可通过外国税额抵免或豁免获得部分或全部的税务减免。来自外国分支机构或合伙企业的收入一般不征营业税。若来自欧盟/欧洲经济区子公司的投资收入，且子公司开展商业活动，则通常不需归属该收入。

亏损抵扣 – 亏损可无限期结转，向前抵扣一年。亏损可无上限抵扣至 1百万欧元 的利润；超出部分仅可抵扣 60%。

存货估值 – 可采用较低成本、市价或替代成本估值。“后进先出”（LIFO）允许使用，“先进先出”（FIFO）通常不可用于税务。

反避税规则 – 关联交易必须遵守 经合组织受控交易原则，并需妥善记录。若结构调整致使可转移利润潜力被转移，可能会被征 退出税（exit tax），基于子公司重组前后贴现现金流价值评估。
无薄资本化规则；但利息费用最多可扣抵至 EBITDA 的 30%，超出部分可结转五年使用。若利息负担低于 3 百万欧元、纳税人非集团一部分，且德国借款人的资本比率不低于全球集团资本比率两个百分点，该限制不适用。

受控外国公司（CFC）规则 – 若德国股东持有子公司超过 50%，且子公司产生的被动收入税率低于 25%，该收益可能会被归属至德国股东。

劳工税 – 雇主与雇员需缴纳社会保险与相关保险：

• 养老保险：各 9.3%

• 失业保险：各 1.5%

• 健康保险：各 7.3%

• 残疾保险：各 1.275%
  各类保险适用月薪上限：养老与失业保险为 6,500 欧元；健康与残疾保险为 4,425 欧元。

税收抵免与优惠 – 无其他显著税收优惠，仅可使用 外税抵免。

个人所得税 – 若个人在德国有“住所”或“惯常居所”（在境内居住超过 6 个月），则为税务居民。税务居民需对全球收入缴税。
所得税采用累进制，最高税率 45%，另加 5.5% 团结附加税（最高边际税率达 47.475%），另加 9% 教会税。投资收入（如股息、资本收益）通常按 26.375% 平税率征税，也可选择按标准税率计税。

其他税种 –

• 房产税由市政征收，税率为房屋税值的 0.35% × 市政系数；

• 房地产交易税（转让税）在销售价格或价值的 3.5% 至 6.5% 之间；

• 遗产与赠与税采用累进税率 7% 至 50%，但符合条件的营业资产在某些情况下可免税。

• 增值税（VAT）：标准税率 19%，特定商品与服务为优惠税率 7%，部分交易免征 VAT。